從知識產(chǎn)權(quán)價值評估方面解析評估的重要性

一、概述

       在整個人類的發(fā)展歷史中，創(chuàng)造性是一直存在的，但是，當知識產(chǎn)權(quán)成為無形資產(chǎn)中的一種新的形式時，便將創(chuàng)造發(fā)明與法律條款有機的結(jié)合在了一起。“知識產(chǎn)權(quán)”這一術(shù)語是指專利、商標、著作權(quán)與行業(yè)機密，這是無形資產(chǎn)中的一個特殊種類，其具備所有者受到可以禁止非授權(quán)者利用的法律保護的獨特性。知識產(chǎn)權(quán)幾乎是所有產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造財富的核心資源，企業(yè)贏利動力的基礎(chǔ)已經(jīng)從資本性資源向知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移。擁有知識產(chǎn)權(quán)的個人和企業(yè)既能通過其自身的使用并發(fā)揮其效益，還能夠?qū)⒋诵б孀鳛橐环N產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給需要利用該知識產(chǎn)權(quán)的其他人或企業(yè)。因而，深入研究知識產(chǎn)權(quán)價值評估的方式方法、完善評估制度，對于知識產(chǎn)權(quán)的運用和開發(fā)，以及強化其在市場經(jīng)濟中的作用具有重要的意義。

 

二、知識產(chǎn)權(quán)價值評估的需求

知識產(chǎn)權(quán)的價值評估已經(jīng)涉及人們社會生活的方方面面，概括起來，主要有以下一些目的：

1. 知識產(chǎn)權(quán)的交易及授權(quán)許可。在現(xiàn)實生活中，知識產(chǎn)權(quán)的交易形式較多地是以獨立的資產(chǎn)進行的。例如個人、大學將發(fā)明賣給企業(yè)，企業(yè)與企業(yè)之間相互轉(zhuǎn)讓，而相關(guān)方之間知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，需要在各個管理部門的監(jiān)督下進行，在轉(zhuǎn)讓過程中需要評估知識產(chǎn)權(quán)的價值。知識產(chǎn)權(quán)的所有者考慮授予他人許可時，也需要分析許可完整的價值。當許可被替代時，通常是因知識產(chǎn)權(quán)的出售，此時更需要一個價值結(jié)論。
2. 法律要求。如擔保、破產(chǎn)清算和會計要求等。在知識產(chǎn)權(quán)成了企業(yè)中占支配地位的資產(chǎn)之后，其也成為銀行和金融機構(gòu)愿意貸款時的質(zhì)押品，在此過程中，需要了解專利、商標或著作權(quán)作為貸款質(zhì)押品時的價值評估結(jié)論。知識產(chǎn)權(quán)在企業(yè)破產(chǎn)清算中是一個重要的角色，當債權(quán)人爭奪能夠彌補其損失的資產(chǎn)時，在法庭上就需要提供知識產(chǎn)權(quán)的價值評估結(jié)論。企業(yè)在進行收購時，被要求在其資產(chǎn)負債表中恰當?shù)亓惺舅徣胭Y產(chǎn)的價值。當收購是由知識產(chǎn)權(quán)推動的，以及當這些知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)處于所收購企業(yè)資產(chǎn)中的重要地位時，為會計報表進行的價值評估即成為評估知識產(chǎn)權(quán)價值的普遍性理由。企業(yè)首次公開募股（IPO）文件，經(jīng)常需要提供進行上市的公司的知識產(chǎn)權(quán)的重要程度。由于知識產(chǎn)權(quán)常常在這些上市公司中處于重要的地位，所以，價值評估的意見通常也出現(xiàn)在IPO文件中。
3. 企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)開發(fā)與戰(zhàn)略合作。為了開發(fā)一項新的技術(shù)，兩個獨立的經(jīng)濟實體常常合作成立第3個經(jīng)濟實體。此時雙方將提供不同的貢獻，這貢獻之中就經(jīng)常包括知識產(chǎn)權(quán)。為了確定實體聯(lián)盟之間所有權(quán)關(guān)系，就需要評估所獨立貢獻的價值。
4. 爭端解決和訴訟支持。如侵權(quán)損失、律師失職和離婚等。當前，涉及專利、商標、著作權(quán)侵權(quán)的訴訟呈快速增長之勢，在對被侵權(quán)人由于侵權(quán)行為造成的損失進行分析時，不可避免的涉及到價值評估。有時，由于專利律師的疏忽沒有去爭取專利應該獲得的權(quán)利，此時，將需要對于這一被遺漏價值進行評判。在某些情形下，婚姻當事人所擁有的知識產(chǎn)權(quán)的價值，必須作為婚姻財產(chǎn)的一部分進行分割，此時，知識產(chǎn)權(quán)的價值也成為離婚訴訟中的一個重要部分。
5. 納稅籌劃。如遺產(chǎn)稅、贈與稅和財產(chǎn)稅等。由于專利、商標和著作權(quán)都可能是遺產(chǎn)，這些產(chǎn)權(quán)也可能成為贈與物，因此，涉及到稅額的確定，必須首先確定其價值，需要進行價值評估。財產(chǎn)稅征收的管理部門在慣例中僅限于對固定資產(chǎn)價值的計稅，但是，在某些情況下，也需要對知識產(chǎn)權(quán)和無形資產(chǎn)的價值進行評估，進而確定財產(chǎn)稅適當?shù)亩惢?/li>

三、知識產(chǎn)權(quán)價值評估的方法和原則

1. 知識產(chǎn)權(quán)的估值方法。

1.1成本法。成本法旨在通過量化資金的數(shù)額來測量所有權(quán)的未來經(jīng)濟效益，而該資金則是重置標的資產(chǎn)的未來服務(wù)能力所需要的資金，即重置成本。成本法的基礎(chǔ)假設(shè)是，新資產(chǎn)的價格與該資產(chǎn)在其使用生命周期內(nèi)可以提供的服務(wù)所具有的目前經(jīng)濟價值相一致。

1.2市場法。市場法是以現(xiàn)行市場的某種相似資產(chǎn)作為參照物來確定知識產(chǎn)權(quán)價值的方法，它通過獲得在市場中其他人對它將成為什么的判斷共識，來測量未來經(jīng)濟效益的現(xiàn)值。有兩個先決條件：一個活躍的公開的市場和一個與估值日期同期的資產(chǎn)之間的交換。

1.3收益法。收益法側(cè)重考慮資產(chǎn)產(chǎn)生收益的能力，資產(chǎn)的價值可以通過在使用生命周期內(nèi)，將要收到的凈經(jīng)濟效益的現(xiàn)值而進行測量。這種方法并未涉及到知識產(chǎn)權(quán)交易，更加公平合理，但受到未來多種不確定因素的影響，知識產(chǎn)權(quán)的預期收益具有較大的可變性。

1.4比例法。比例法是以有形資產(chǎn)作為參照，估算無形資產(chǎn)價值的一種方法。事實上，在絕大多數(shù)的專利權(quán)交易過程中，并非單純地只有專利權(quán)的交易，往往還伴隨著專利權(quán)的載體和相關(guān)配套設(shè)備、設(shè)施等的交易。因此，交易各方可以在總資產(chǎn)價值明確之時，根據(jù)其中專利資產(chǎn)的比例確定專利資產(chǎn)的價值。

2. 知識產(chǎn)權(quán)的估值原則。

2.1正確認識和對待知識產(chǎn)權(quán)價值評估。知識產(chǎn)權(quán)的價值是特定的目的和條件下的一個參考值，是理論價值而非實現(xiàn)價值，最終的實現(xiàn)價值依賴于具體交易條件和交易主體的博弈和認同，估值不能在沒有明確的價值前提的情況下進行。假如產(chǎn)權(quán)在知之甚詳?shù)碾p方公平交易中進行交換，買賣雙方均考慮到擁有知識產(chǎn)權(quán)可以帶來的未來收益，并達成關(guān)于它們的現(xiàn)值的一致協(xié)議。然而，未來經(jīng)濟效益隨著時間的推移會有所增加或減少，權(quán)力的市場價值也隨之改變。評估者只能通過對市場的預測、對可能出現(xiàn)情況的假設(shè)，盡量合理、科學地選擇相關(guān)參數(shù)和方法進行評估。

2.2結(jié)合交易目的、價值類型合理選擇評估方法。在以知識產(chǎn)權(quán)作為投融資工具時，應當遵循一定的抑制原則，對知識產(chǎn)權(quán)的定價盡量就低不就高，以避免價值泡沫，在評估方法上，應以使用價值為主，采取收益法，并明確該價值地特定條件和環(huán)境。在涉及知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓、許可時，通常賣方對知識產(chǎn)權(quán)的交易價格的期望值最少不能少于其開發(fā)成本，而買方的期望值不會高于其認同的最大獲利，因此，此類評估應當以交換價值為基礎(chǔ)，綜合采用成本法、市場法、收益法，結(jié)合市場競爭情況，綜合得出一個較為公允的評估值。在涉及知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)行為的損害賠償時，其價值評估方法的選擇必須區(qū)別具體情況而定。在權(quán)利人和侵權(quán)人其中任何一方將知識產(chǎn)權(quán)投入市場經(jīng)營的情況下，可選擇收益法。在侵權(quán)人未獲利的情況下，因判斷具體原因，分析未獲利是由于經(jīng)營不善還是知識產(chǎn)權(quán)價值有限造成，在此基礎(chǔ)上綜合考慮成本法和收益法。在雙方都未將知識產(chǎn)權(quán)投入市場運用的情況下，則應綜合考慮成本法、市場法和收益法。

 

      總的來說，知識產(chǎn)權(quán)價值評估的目的是在于強化經(jīng)濟核算，實現(xiàn)資產(chǎn)保值與增值，保護資產(chǎn)所有者、使用者和經(jīng)營者的合法權(quán)益，為相關(guān)的經(jīng)濟活動提供法律依據(jù)。在價值評估中，產(chǎn)權(quán)當事人、評估的依據(jù)、評估的主體、評估的目的、評估的程序、評估的原則、評估的方法、評估的目標等要素均需要予以關(guān)注，這更需要我們對知識產(chǎn)權(quán)的價值評估有深入的了解，并在在實際運用中采取較為務(wù)實與靈活的態(tài)度。